电力企业内部经济责任数字化审计的探索与实践

智库 (12) 2021-04-10 10:20:22

以数据治企理念为指导,落实审计全覆盖的总体要求,以创建省市两级数字化审计工作室为基础,以建设全业务数据中心为保障,以组建任期经济责任数字化审计团队为核心,创新任期经济责任审计模式,建立数字化立体监督体系,培育任期经济责任数字化审计文化,能够提升内部经济责任审计项目监督质效,及时揭示公司经营管理风险,保障公司的健康可持续发展。
一、搭建平台,建设全业务数据中心
(一)抓好建设,建立大数据审计资源池
数据主要来源于三个部分,首先是公司数据中心。其次是业务系统数据,根据需要,经过数据抽取、转换、清理后引入。最后是审计管理数据和审计成果数据。目前,S省公司已初步建立了涵盖业务数据、中间表、审计模型等的大数据审计资源池,实现了数据集中存储。
(二)开展测试,完善数据和功能的可靠性
以C公司为试点单位,选取业务覆盖面最广的任期审计项目为测试项目,选择2016年6月至2018年12月开展的22个任期审计项目作为测试项目,按照“边测试、边改进”的原则,开展数据和功能可靠性测试,梳理出审计数据需求46项,形成10个模块51个监测点,固化业务模型20个,监测指标35个,推进了平台的实用性和易用性。目前,平台已具备疑点查证、智能统计分析、可视化监控预警、一键生成报告等功能。
(三)深入挖掘,建立风险预警数据模型
首先,根据数据特征、系统数据结构,由信息化运维技术支持人员建立数据模型并编写SQL程序,提取风险数据。其次,由审计人员利用智能持续审计对数据模型进行验证和二次分析及梳理,形成风险点查证指引。再次,将适用性较强的数据模型,固化至风险数据体系,编写风险数据说明文档,阐释其原理及使用方法并进行推广,根据后续使用情况及政策变化情况,不断维护与更新审计模型。最后,当业务情况发生变化或有新的监管政策出台,使原有风险点不再适应审计需要时,便停止使用,该数据模型的生命周期结束。
二、点面结合,创新任期经济责任审计模式
(一)建立任期项目数字化审计常态工作机制
首先,按照上级单位持续审计监督主题要求,结合公司实际,精选主题制订公司年度持续审计监督工作方案,明确任期项目审计对象为持续审计监督重点单位。其次,采取公司本部直接组织实施及交由基层单位分片实施两种方式开展工作,促进构建职责清晰、主题突出、重点明确、响应快速的持续审计监督常态机制。最后,建立即时发现异常、及时开展审计工作、限时落实整改的新型任期审计管控方式,构建对发现疑点及时核查落实、销号的闭环整改落实责任机制。
(二)将持续审计成果充分运用于任期审计项目
首先,以《非现场审计工作指引》为基础,以各类审计作业系统、业务信息系统为作业工具,按照营销、工程等专业梳理主题库内容。其次,从审计要素、审计内容、数据分析方法步骤等方面,提炼涵盖数字化审计方法及操作指南等的持续审计监督指引库,并在使用过程中反复测试、滚动修订。最后,根据任期项目被审计单位的持续审计成果,有重点地开展任期经济责任非现场审前调查,运用全业务数据中心,协同分析关联性数据,充分发挥数字化手段对审计工作的支撑作用,提高工作效率和现场工作质量。
(三)开展任期经济责任标准化审计
编制任期经济责任数字化审计手册,细化到审计分项名称、核查事项、审计要点、非现场审计(现场核实)需要资料、非现场审计步骤、涉及业务系统及查询命令、制度依据及审计发现问题的标准定性等方面,明确了任期项目数字化审查和数据分析的步骤,规范了在线审查工作流程,具有较强的指导性。
三、多方协同,建立数字化立体监督体系
(一)运维支撑,保障“大监督”效能的发挥
积极对接,取得了信息化管理专业指导与技术服务支撑。建立了定期沟通机制,组织开展系统巡检,就系统应用过程中发现的问题进行沟通、报送,注意区分是系统本身的功能缺陷还是数据推送的时间性差异,分析原因,并从工作的便利性、快捷性角度提出个性化需求建议,督促完善、改进。
(二)运审协同,推进数字化审计“大监督”
首先,运监中心结合监测主题,将按月归集的明细数据、按季梳理的异动清单作为与审计部定期共享的数据和成果。其次,审计部根据异动信息,结合审计工作计划开展审计抽查核实,编制《运审协同疑点审计情况汇总表》,定期向运监中心反馈数字化审计相关成果。再次,审计实施过程中,协同监督主题范围内部分异动数据需要进一步核实时,审计部以《运审协同监督数据需求表》提出数据需求,运监中心进一步提供明细数据。最后,对于确实存在问题的异动数据和重大风险事项,审计部可提出监测需求和监测优化建议,形成《运审协同整改信息反馈表》,运监中心对整改落实情况进行数据监测并按季度反馈监测结果。
(三)开展试点,落实数字化审计“大监督”
C公司审计部、运监中心牵头成立运审协同监督工作小组,制订《协同监督工作方案》。一方面,主动适应现阶段监测计划和监测范围。建立审计、运监常态化沟通机制,及时研究解决监测异动点及工作推进中存在的问题。另一方面,积极会商监测计划,拓展监测范围。审计部定期向运监中心提供数字化审计相关成果,并结合任期经济责任数字化审计开展情况,提出业务数据监测需求,深化完善和拓展监测范围,以实现进一步整合部门优势、强化“大监督”体系的目标。
四、多措并举,培育任期经济责任数字化审计文化   (一)建立正向激励机制
首先,制订“金点子”计划,每季度开展全省范围内的评审,鼓励先进。其次,将数字化应用案例模型搭建纳入任期经济责任项目参审人员考核机制,设立考核分值,并与评比先进审计单位、人员等挂钩。通过正向激励,营造任期经济责任数字化审计文化氛围。
(二)建立数字化审计案例评审制度
充分发挥S省公司任期经济责任数字化审计团队示范作用,组织基层单位撰写任期经济责任数字化审计案例,每季度开展案例展示、交流、评比,经过数字化审计团队成员的修改、完善,向国网公司审计部报送并参与国网公司优秀数字化案例评选。通过解析任期经济责任数字化审计的背景、思路、方法和技巧,引导审计人员把直观的审计经验抽象为构建分析模型的理性分析,使之在较大范围内共享。
(三)开展任期经济责任数字化审计工作交流
以务虚会、专题研讨、审计培训等多种方式开展任期经济责任数字化审计信息化工作交流,如开设相关的SQL语言应用课程、数据分析课程等,立足审计实践及信息化手段在审计数据分析方面的技术优势、数据优势和效率优势,培养审计人员的数字化审计思维,提升审计人员的数字化审计水平。
基于大数据的任期经济责任数字化审计实践取得了显著成效:
一是打造任期审计新模式,形成审计标准作业手册。通过建立任期项目数字化审计常态工作机制,充分运用持续审计成果于任期审计项目,开展任期经济责任标准化审计,创新了任期经济责任审计模式,大胆探索,不断总结,逐步形成集信息资源最大化、审计流程合理化、作业指南标准化、数字化审计工具库“三化一库”任期数字化审计标准作业手册,其特点主要体现在:一是实现了信息资源最大化。对比不同业务信息系统对同一业务流数据或同一业务上下游业务信息系统数据,实现人工审计向准智能审计转变。二是实现了审计流程合理化。针对任期经济责任审计特点,制定通用的数字化审前调查方案模板,优化数字化审计流程,实现抽样审计向总量审计转变。三是实现了作业指南标准化。形成高质量的数据分析工作指引和问题疑点清单,固化为任期经济责任数字化审计标准作业手册并根据数字化持续审计结果不断修订,实现数字化审计由无序向有序转变。四是形成数字化审计工具库。充分利用任期经济责任数字化审计成果,形成常用制度库、审计检查问题库、典型审计案例库、优秀审计项目库、数字化审计经验交流库等数字化审计工具库,并不断更新,对审计信息系统建设提出可行性的优化意见和建议,促进审计信息系统进一步完善和优化。
二是建立数字化监督体系,持续提升任期项目审计质效。通过运维支撑和运审协同,建立数字化立体监督体系,保障了“大监督”效能的发挥,促使任期经济责任数字化审计项目质效不断提升。一是任期经济责任数字化审计项目效率显著提升。通过提炼固化任期经济责任数字化审计成果,如审前调查表、任期审计要点、任期经济责任数字化审计操作手册等,任期经济责任数字化审计项目的平均审计时间缩短了7天。二是审计成果运用成效显著。根据任期经济责任被审计单位的持续审计成果,有重点地开展非现场审前调查;借助运监中心共享的监测数据和成果,协同分析关联性数据,充分挖掘运监中心的异动清单数据价值,提升审计监督效率和质量。三是审计整改成效不断提升。通过建立运审协同监督机制,实现跨部门、跨业务协同管理和服务,尤其是对重大风险事项,审计部和运监中心共同对整改情况及结果进行持续监控,促进审计问题及时整改落实。
三是培育大数据审计精英,提高创新成果效益。任期经济责任数字化审计项目收益体现在社会效益和经济效益上。一方面,社会效益主要以管理效益体现:一是缩短了任期经济责任数字化审计项目平均时间,项目效率显著提升。二是运用持续审计成果和运监中心监测数据,监督成果运用成效顯著,有效防范了公司经营管理风险。三是运审协同,对重大风险事项的整改情况进行持续监控,审计整改成效不断提升。另一方面,经济效益体现在:通过培育大数据审计精英,提高劳动生产率,按照相关因素合成计算法(PCP),节约的任期经济责任数字化审计项目人工成本带来了经济效益,其由三个方面组成:一是节约的审计项目人工成本带来的收益;二是节约的被审计单位迎审人工成本带来的收益;三是节约的审计人员工作时效和人工可用于开展其他项目审计工作,增大发现违规资金和管理漏洞的概率,维护公司权益和规避风险,间接创造的经济收益。

THE END

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